Податкова амністія: хто, що і як зможе декларувати

Все про економіку та фінанси

Керуючий партнер Hugs.Fund Ерік Найман проаналізував прийняті Верховною Радою закони про податкову амністію:

“Отмечу ключевые моменты.

- Добровольно или нет.

Декларация - это добровольное явление.

Но если не задекларировали, а у вас есть, и потом найдут, то будет очень больно.

Поэтому важно понимать что и кому нужно декларировать.

- Что можно задекларировать

а) деньги которые находятся на банковских счетах, а также права требования, оформленные в письменном виде (например, займы)
б) недвижимое имущество, включая объекты незавершенного строительства
в) транспортные средства, драгоценности, предметы искусства и антиквариата
г) доли в имуществе юридических лиц и лиц без образования юрлиц, другие корпоративные права, права на интеллектуальную собственность
ґ) ценные бумаги и/или финансовые инструменты
д) права на получение дивидендов и другой выгоды, не связанные с ценными бумагами
е) другое имущество физлица, с которого он в будущем планирует получить доходы

При этом такие активы были получены до 1 января 2021 года и были получены с нарушением налогового и валютного законодательства (то есть без уплаты НДФЛ).

- А если актив есть, а нарушения не было? - скорее всего такой актив не будет требовать “амнистии”.

- Что НЕ можно задекларировать

а) если активы были получены криминальным путем, кроме случаев нарушения
- ухиленням від сплати податків, зборів (обов`язкових платежів);
- ухиленням від сплати єдиного внеску на загальнообов`язкове державне соціальне страхування та страхових внесків на загальнообов`язкове державне пенсійне страхування;
- порушеннями у сфері валютного законодавства;
- порушеннями у сфері захисту економічної конкуренції в частині порушення, передбаченого пунктом 12 статті 50 Закону України "Про захист економічної конкуренції";
б) и в) активи фізичної особи, які належать декларанту, стосовно якого розпочато досудове розслідування або судове провадження щодо таких активів за ознаками кримінальних правопорушень
г) кошти в національній та іноземній валютах, які на дату подання одноразової (спеціальної) добровільної декларації перебувають у готівковій формі
ґ) активи декларанта, які обліковуються (знаходяться) на рахунках фінансових установ та/або розташовані (зареєстровані) на території країни, визнаної державою–агресором

- Если у декларанта наличные, он может положить их в банк на специальный счет.

При этом банк обязан проверить источники происхождения средств на предмет нарушения “вимог законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення" (законодавство у сфері фінансового моніторингу).

(То есть, если есть риск нарушения законодательства в сфере финансового мониторинга, то декларанту лучше в банк не соваться и декларацию не подавать)

"Реалізація положень, передбачених цим підрозділом, не є підставою для повного або часткового невиконання вимог законодавства у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення"

- Ставка сбора (налога)

Декларант зобов`язаний документально підтвердити грошову вартість таких об`єктів для нарахування збору.

5%.
Для всех активов, которые находятся в Украине (кроме гособлигаций Украины).
Декларант может выбрать уплату 6% в течение 3 лет равными частями.

9% (7% до 01 марта 2022 года)
Для всех активов, которые находятся вне Украины (кроме гособлигаций Украины).
Декларант может выбрать уплату 11.5% в течение 3 лет равными частями (9.5% до 01 марта 2022 года).

2.5%
Для номинальной стоимости гособлигаций Украины со сроком обращения более 365 дней, купленных декларантом с 01 сентября 2021 до 31 августа 2022 года до момента подачи одноразової (спеціальної) добровільної декларації.

Декларант может выбрать уплату 3% в течение 3 лет равными частями.

- Не могут воспользоваться “амнистией”

особи, які за будь-який період, починаючи з 1 січня 2010 року, виконують або виконували в Україні публічні функції - топовые госчиновники и топовые политики.
особи, по відношенню до яких з боку України застосовані спеціальні економічні та інші обмежувальні заходи (санкції)

- Срок и форма подачи

12 месяцев - с 01 сентября 2021 по 01 сентября 2022 года.

- Форма подачи - в электронном виде

- Срок уплаты сбора

Срок уплаты сбора - 30 дней с даты подачи декларации
Если человек не заплатил или заплатил в неполном объеме сбор - декларация счиатется не поданной

- Проверка декларации

Налоговая служба обязана провести проверку в течение 60 дней с дня подачи декларации.
Налоговая проверка может длиться 365 дней.

- На какие активы вы можете НЕ подавать декларацию о налоговой амнистии и которые будут считаться после 01 сентября 2022 года "чистыми”

1) активи, крім визначених підпунктами 2 і 3 цього пункту, сумарна вартість яких не перевищує 400 тисяч гривень;
2) нерухоме майно, розташоване на території України, в обсязі:
а) об`єкти житлової нерухомості:
- квартири або майнові права, загальна площа яких не перевищує сукупно 120 кв м;
- житлові будинки або житловий будинок незавершеного будівництва чи будинки незавершеного будівництва, загальна площа яких сукупно не перевищує 240 кв м;
б) об`єкти нежитлової нерухомості загальна площа яких не перевищує 60 кв м;
в) земельні ділянки, сукупний розмір яких по кожній окремій ділянці не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної статтею 121 Земельного кодексу України;
3) один транспортний засіб особистого некомерційного використання (право собственности получено до 31 августа 2022 года)".