Компанія "Тріолан.Мані" не домоглася в судах скасування штрафу ДФС на 3,7 млрд грн

Все про економіку та фінанси

11 грудня Шостий апеляційний адмінсуд відмовився задовольнити апеляційну скаргу ТОВ “Тріолан.Мані” та залишив без змін рішення Окружного адмінсуду м. Києва від 09.09.2019 (в справі №640/6511/19), яким компанії-скаржнику було відмовлено в задоволенні позову до Головного управління ДФС у м. Києві про скасування податкового повідомлення-рішення №0016951409 від 05.04.2019, яким до ТОВ “Тріолан.Мані” за порушення Положення про ведення касових операцій в нацвалюті було застосовано штраф на 3,7 млрд грн.

Згідно з судовими матеріалами, компанія-позивач здійснювала переказ коштів у нацвалюті через програмно-технічні комплекси самообслуговування (ПТКС) без використання реєстраторів розрахункових операцій (РРО).

За результатами податкової перевірки, проведеної 01.03.2019, було встановлено, що в період з 01.01.2016 по 22.02.2019 використовувалися 234 відповідних ПТКС, обсяг операцій з приймання готівки склав 738,6 млн грн. І хоча готівкові кошти здавалися в банк, проте вони “в касовій книзі не відображені, прибуткові касові ордери та видаткові касові ордери на вищевказану суму не складалися, та як наслідок зазначену суму коштів не оприбутковано” (цитата).

З огляду на це, на підставі Указу Президента «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» (був скасований у червні-2019, - ред.) фіскали наклали штраф на ТОВ “Тріолан.Мані” в розмірі 3,7 млрд грн.

Суд першої інстанції констатував, що відповідно до Закону «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», при наданні відповідних фінпослуг мали використовуватися РРО, а відповідно мало місце “порушення підприємством позивача дотримання порядку здійснення розрахункових операцій” (цитата).

ТОВ “Тріолан.Мані” вказувало, що ні Закон «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні», ні Положення про порядок видачі небанківським фінансовим установам ліцензії на переказ коштів у національній валюті без відкриття рахунків, затверджене Постановою правління НБУ №80 від 17.08.2017, не містять вимог щодо застосування РРО під час здійснення діяльності з переказу коштів.

Однак суд не прийняв цей аргумент, оскільки “вказані нормативно-правові акти регулюють зовсім інші правовідносини і жодним чином не впливають на регулювання правовідносин щодо податкового обліку обігу коштів” (цитата).

“Позивач був зобов`язаний здійснювати облік готівки в касовій книзі на повну суму її фактичних надходжень (до ПТКС) на підставі прибуткових касових ордерів, чого позивачем на власний розсуд зроблено не було”, - підкреслив Окружний адмінсуд суд м. Києва.

Шостий апеляційний адмінсуд погодився з висновками суду першої інстанції.

У держреєстрі засновниками ТОВ "Тріолан.Мані" вказані Сергій Міщенко та Світлана Остапенко. Ця компанія пов’язана з телекомунікаційним провайдером Triolan.

Контекст

Як писав Finbalance, 04.11.2019 Шостий апеляційний адмінсуд задовольнив апеляційну скаргу Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві та скасував рішення Окружного адмінсуду м. Києва від 04.07.2019 (в справі №640/4426/19), яким частково було задоволено позов ТОВ «Фінансова компанія «Тандем-Фінанс» та скасовано податкове повідомлення-рішення №0066481409 від 21.12.2018 в частині штрафних санкцій на суму 1,19 млрд грн.

Згідно з судовими матеріалами, ТОВ «Фінансова компанія «Тандем-Фінанс» надає послуги з переказу коштів у національній валюті без відкриття рахунків згідно ліцензії НБУ №36/1 від 05.07.2017 та здійснює розрахункові операції в готівковій формі, а саме, надає послуги з приймання готівки для подальшого її переказу з використанням програмно-технічних комплексів самообслуговування (ПТКС).

За даними податківців, в 2018 році ТОВ «ФК «Тандем-Фінанс» повторно здійснювало операції з приймання готівки для подальшого її переказу із застосуванням ПТКС, які не зареєстровані, не опломбовані у встановленому порядку та не переведені у фіскальний режим роботи.

За інформацією НБУ, за 9 місяців-2018 компанія прийняла готівку для подальшого переказу за допомогою ПТКС на загальну суму 1,187 млрд грн, у т.ч. в платіжній системі «ІнтерПейСервіс» на суму 80,2 млн грн, в платіжній системі «ЛЕО» - на 178,4 млн грн, в платіжній системі «Платисервіс» - на 734 млн грн, в платіжній системі «FLASHPAY» - на 194 млн грн.

Обґрунтовуючи правомірність застосування до позивача штрафу в розмірі 100% від непроведеної через РРО суми в 1,187 млрд грн, контролюючий орган посилався на те, що перший випадок порушення позивачем вимог п.1 ст.17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» було встановлено актом фактичної перевірки №1501/26/15/14/39405417 від 23.08.2018, за результатами якої прийнято ППР №0045931409 від 05.09.2018, згідно з яким до ТОВ «ФК «Тандем-Фінанс» застосовані штрафні санкції у сумі 1 грн.

Суд першої інстанції вказав на правомірність висновку контролюючого органу щодо порушення позивачем порядку здійснення розрахункових операцій. Однак підкреслив, що податківці залишили поза увагою той факт, що податкове-повідомлення рішення №0045931409 було оскаржено в судовому порядку, та станом на дату винесення податкового повідомлення-рішення №0066481409 не було узгодженим в силу п.56.18 ст.56 Податкового кодексу.

Однак суд апеляційної інстанції зауважив, що “неузгоджене податкове зобов`язання не підлягає оплаті суб`єктом господарювання до дня набрання судовим рішенням законної сили, проте обставини встановлені актом перевірки не можуть бути неузгодженими, а тому ГУ ДФС м. Києві законно було прийнято рішення про застосування штрафної санкції до ТОВ «ФК «Тандем-фінанс» за повторне порушення вимог п.1 ст.17 Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»” (цитата).

Додамо, що 13.02.2019 Шостий апеляційний адмінсуд відмовився задовольнити позов ТОВ “ФК “Тандем-Фінанс” до ГУ ДФС у м. Києві (в справі №826/14713/18) про скасування згаданого податкового повідомлення-рішення №0045931409 від 05.09.2018 (про одногривневий штраф). ТОВ “ФК “Тандем-Фінанс” подало касаційну скаргу на це рішення.

За даними цієї фінкомпанії (працює під торговою маркою “2click”), її мережа налічує 4000 платіжних терміналів.

У держреєстрі кінцевими бенефіціарами компанії вказані Серватяк Андрій та Павленко Віталій.

У липні Головне управління ДФС у м. Києві констатувало, що з майже 60 тисяч платіжних терміналів (ПТКС - програмно-технічні комплекси самообслуговування) фіскалізовані не всі, тобто при операції вони видають нефіскальний чек.

“На сьогодні за результатами перевірок ГУ ДФС у м. Києві винесені податкові повідомлення-рішення на загальну суму 5,5 млрд грн. Це найбільша сума порушень, яка зафіксована саме щодо нефіскалізації цих комплексів.

Так згідно Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», при використанні нефіскалізованих ПТКС до суб’єктів господарювання застосовуються фінансові санкції в сумі 1 гривня, якщо вчинене вперше, а за кожне наступне вчинене порушення протягом календарного року 100 відсотків наданих послуг з переказу коштів через нефіскалізовані ПТКС”, - йшлося в повідомленні столичних фіскалів.