Змін до п. 293.1 Податкового кодексу впродовж 2020 року не вносилися. Тому у 2020 році застосовуються такі ставки єдиного податку: для І групи – до 10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня звітного року; для ІІ групи – до 20% від розміру мінзарплати, встановленої законом на 1 січня звітного року; для ІІІ групи – у відсотках до доходу, пише “Дебет-Кредит”.
Таким чином, максимальні ставки єдиного податку протягом всього 2020 року:
- для платників І групи – 210,20 грн/міс.;
- для платників ІІ групи – 944,60 грн/міс.
Тобто з 1 вересня 2020 року, попри зміну розміру мінімальної зарплати, максимальні ставки єдиного податку для І та ІІ груп не зміняться.
Це розміри максимальної ставки, а реальну для кожної адміністративно-територіальної одиниці мають встановити органи місцевого самоврядування.
Отже, сума податкового навантаження ФОП з 1 вересня зросте тільки через збільшення розміру ЄСВ.
Наведемо приклади.
Приклад 1. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП І групи у 2020 році (з урахуванням звільнення від сплати ЄСВ за березень-травень)
ФОП І групи за 2020 рік скористався звільненням від сплати ЄСВ за березень-травень 2020 року через карантин. Тому він повинен сплатити (незалежно від факту отримання доходу):
- ЄСВ не менше як 9595,30 (1039,06 грн* 5 міс*. + 1100 *4 міс);
- єдиний податок максимум у сумі 2522,40 грн (210,2 грн * 12 міс.).
Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП І групи в 2020 році становитиме 12117.70 грн.
Приклад 1.1 Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП І групи у 2020 році ( без урахування звільнення від сплати ЄСВ за березень-травень)
Фізособа-підприємець І групи за 2020 рік вирішила сплачувати ЄСВ за всі місяці 2020 року. Тому вона має сплатити (незалежно від факту отримання доходу):
- ЄСВ не менше як 12712,48 (1039,06 грн* 8 міс. + 1100 *4 міс);
- єдиний податок максимум у сумі 2522,40 грн (210,2 грн * 12 міс.).
Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП І групи в 2020 році становитиме 15234,88 грн.
Приклад 2. Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП ІІ групи у 2020 році
Фізособа-підприємець ІІ групи за 2020 рік скористався звільненням від сплати ЄСВ за березень-травень 2020 року через карантин. Тому він повинен сплатити (незалежно від факту отримання доходу):
- ЄСВ не менше як 9595,30 (1039,06 грн* 5 міс*. + 1100 *4 міс);
- єдиний податок максимум у сумі 11335,2 грн (944,60 грн * 12 міс.).
Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП ІІ групи в 2020 році становитиме 20930,50 грн.
Приклад 2.1 Сплата єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП ІІ групи у 2020 році без урахування звільнення від сплати ЄСВ за березень-травень
Фізособа-підприємець ІІ групи вирішив сплатити ЄСВ за себе за всі місяці 2020 року. Тому за 2020 рік він повинен сплатити (незалежно від факту отримання доходу):
- ЄСВ не менше як 12712,48 (1039,06 грн* 8 міс. + 1100 *4 міс);
- єдиний податок максимум у сумі 11335,2 грн (944,60 грн * 12 міс.).
Тобто загальне річне податкове навантаження за таких умов у ФОП ІІ групи в 2020 році становитиме 24047,68 грн.