Апеляційний суд поновив податковий штраф для "Тандем-Фінанс" на 1,2 млрд грн

Все про економіку та фінанси

4 листопада Шостий апеляційний адмінсуд задовольнив апеляційну скаргу Головного управління Державної фіскальної служби у м. Києві та скасував рішення Окружного адмінсуду м. Києва від 04.07.2019 (в справі №640/4426/19), яким частково було задоволено позов ТОВ «Фінансова компанія «Тандем-Фінанс» та скасовано податкове повідомлення-рішення №0066481409 від 21.12.2018 в частині штрафних санкцій на суму 1,19 млрд грн.

Згідно з судовими матеріалами, ТОВ «Фінансова компанія «Тандем-Фінанс» надає послуги з переказу коштів у національній валюті без відкриття рахунків згідно ліцензії НБУ №36/1 від 05.07.2017 та здійснює розрахункові операції в готівковій формі, а саме, надає послуги з приймання готівки для подальшого її переказу з використанням програмно-технічних комплексів самообслуговування (ПТКС).

За даними податківців, в 2018 році ТОВ «ФК «Тандем-Фінанс» повторно здійснювало операції з приймання готівки для подальшого її переказу із застосуванням ПТКС, які не зареєстровані, не опломбовані у встановленому порядку та не переведені у фіскальний режим роботи.

За інформацією НБУ, за 9 місяців-2018 компанія прийняла готівку для подальшого переказу за допомогою ПТКС на загальну суму 1,187 млрд грн, у т.ч. в платіжній системі «ІнтерПейСервіс» на суму 80,2 млн грн, в платіжній системі «ЛЕО» - на 178,4 млн грн, в платіжній системі «Платисервіс» - на 734 млн грн, в платіжній системі «FLASHPAY» - на 194 млн грн.

Обґрунтовуючи правомірність застосування до позивача штрафу в розмірі 100% від непроведеної через РРО суми в 1,187 млрд грн, контролюючий орган посилався на те, що перший випадок порушення позивачем вимог п.1 ст.17 Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» було встановлено актом фактичної перевірки №1501/26/15/14/39405417 від 23.08.2018, за результатами якої прийнято ППР №0045931409 від 05.09.2018, згідно з яким до ТОВ «ФК «Тандем-Фінанс» застосовані штрафні санкції у сумі 1 грн.

Суд першої інстанції вказав на правомірність висновку контролюючого органу щодо порушення позивачем порядку здійснення розрахункових операцій. Однак підкреслив, що податківці залишили поза увагою той факт, що податкове-повідомлення рішення №0045931409 було оскаржено в судовому порядку, та станом на дату винесення податкового повідомлення-рішення №0066481409 не було узгодженим в силу п.56.18 ст.56 Податкового кодексу.

Однак суд апеляційної інстанції зауважив, що “неузгоджене податкове зобов`язання не підлягає оплаті суб`єктом господарювання до дня набрання судовим рішенням законної сили, проте обставини встановлені актом перевірки не можуть бути неузгодженими, а тому ГУ ДФС м. Києві законно було прийнято рішення про застосування штрафної санкції до ТОВ «ФК «Тандем-фінанс» за повторне порушення вимог п.1 ст.17 Закону України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»” (цитата).

Додамо, що 13.02.2019 Шостий апеляційний адмінсуд відмовився задовольнити позов ТОВ “ФК “Тандем-Фінанс” до ГУ ДФС у м. Києві (в справі №826/14713/18) про скасування згаданого податкового повідомлення-рішення №0045931409 від 05.09.2018 (про одногривневий штраф). ТОВ “ФК “Тандем-Фінанс” подало касаційну скаргу на це рішення.

За даними цієї фінкомпанії (працює під торговою маркою “2click”), її мережа налічує 4000 платіжних терміналів.

У держреєстрі кінцевими бенефіціарами компанії вказані Серватяк Андрій та Павленко Віталій.

Контекст

Як писав Finbalance, 09.09.2019 Окружний адмінсуд м. Києва відмовився задовольнити позов ТОВ “Тріолан.Мані” до Головного управління ДФС у м. Києві (в справі №640/6511/19) про скасування податкового повідомлення-рішення №0016951409 від 05.04.2019, яким до позивача за порушення Положення про ведення касових операцій в нацвалюті застосовано штраф на 3,7 млрд грн.

Згідно з судовими матеріалами, компанія-позивач здійснювала переказ коштів у нацвалюті через програмно-технічні комплекси самообслуговування (ПТКС) без використання реєстраторів розрахункових операцій (РРО).

За результатами податкової перевірки, проведеної 01.03.2019, було встановлено, що в період з 01.01.2016 по 22.02.2019 використовувалися 234 відповідних ПТКС, обсяг операцій з приймання готівки склав 738,6 млн грн. І хоча готівкові кошти здавалися в банк, проте вони “в касовій книзі не відображені, прибуткові касові ордери та видаткові касові ордери на вищевказану суму не складалися, та як наслідок зазначену суму коштів не оприбутковано” (цитата).

З огляду на це, фіскали на підставі Указу Президента «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки» (був скасований у червні-2019, - ред.) наклали штраф на ТОВ “Тріолан.Мані” в розмірі 3,7 млрд грн.

Суд констатував, що відповідно до Закону «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», при наданні відповідних фінпослуг РРО мали використовуватися, а відповідно мало місце “порушення підприємством позивача дотримання порядку здійснення розрахункових операцій” (цитата).

ТОВ “Тріолан.Мані” вказувало, що ні Закон «Про платіжні системи та переказ коштів в Україні», ні Положення про порядок видачі небанківським фінансовим установам ліцензії на переказ коштів у національній валюті без відкриття рахунків, затверджене Постановою правління НБУ №80 від 17.08.2017, не містять вимог щодо застосування РРО під час здійснення діяльності з переказу коштів.

Однак суд не прийняв цей аргумент, оскільки “вказані нормативно-правові акти регулюють зовсім інші правовідносини і жодним чином не впливають на регулювання правовідносин щодо податкового обліку обігу коштів” (цитата).

“Позивач був зобов`язаний здійснювати облік готівки в касовій книзі на повну суму її фактичних надходжень (до ПТКС) на підставі прибуткових касових ордерів, чого позивачем на власний розсуд зроблено не було”, - підкреслив суд.

У держреєстрі засновниками ТОВ "Тріолан.Мані" вказані Сергій Міщенко та Світлана Остапенко.

У липні Головне управління ДФС у м. Києві констатувало, що з майже 60 тисяч платіжних терміналів (ПТКС - програмно-технічні комплекси самообслуговування) фіскалізовані не всі, тобто при операції вони видають нефіскальний чек.

“На сьогодні за результатами перевірок ГУ ДФС у м. Києві винесені податкові повідомлення-рішення на загальну суму 5,5 млрд грн. Це найбільша сума порушень, яка зафіксована саме щодо нефіскалізації цих комплексів.

Так згідно Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг», при використанні нефіскалізованих ПТКС до суб’єктів господарювання застосовуються фінансові санкції в сумі 1 гривня, якщо вчинене вперше, а за кожне наступне вчинене порушення протягом календарного року 100 відсотків наданих послуг з переказу коштів через нефіскалізовані ПТКС”, - йшлося в повідомленні столичних фіскалів.