Аграрний фонд програв податківцям судовий спір майже на 500 млн грн

Все про економіку та фінанси

13.10.2020 Окружний адмінсуд м. Києва відмовився задовольнити позов Аграрного фонду до Головного управління Державної податкової служби України у м. Києві (в справі №826/14081/15) про скасування податкових повідомлень-рішень

- №0000242202 від 17.01.2015 (форма В1) в частині зменшення суми бюджетного відшкодування з ПДВ на 326,2 млн грн й застосування штрафних санкцій в розмірі 163,1 млн грн;

- №0000252202 від 17.01.2015 (форма Р), згідно якого позивачеві збільшено суму грошового зобов`язання з ПДВ на 4,84 млн грн і застосовано штрафні санкції в сумі 2,42 млн грн.

Аграрний фонд - державна спеціалізована бюджетна установа (також існує АТ "Аграрний фонд", засновником якого теж є Кабмін).

Нижче - витяг з рішення Окружного адмінсуду м. Києва від 13.10.2020:

“На думку Окружного адміністративного суду міста Києва, позивачем не доведено протиправності винесення оскаржуваних рішень та з урахуванням вимог, встановлених ч.2 ст.19 Конституції України та ч.2 ст.2 Кодексу адміністративного судочинства України, а тому, виходячи з меж заявлених позовних вимог та системного аналізу положень законодавства України, суд приходить до висновку відсутність підстав для задоволення позову.

<...> Відповідачем в ході проведення перевірки було встановлено, що у 2012р. Державною фінансовою інспекцією України проведена ревізія окремих питань фінансово-господарської діяльності Аграрного фонду за 2010-2011 роки, про що складено акт від 17.05.2012 №07-21/22. Під час ревізії було встановлено недостачу 10,9 тис. тонн цукру піску на загальну суму 91,8 млн.грн. та зобов`язано Аграрний фонд провести інвентаризацію цукру-піску шляхом її переміщення.

Згідно листа Державної фінансової інспекції України від 18.04.2013 №07-14/463 зазначено, що на виконання вимог Держфінінспекції України від 31.05.2012 №07-14/832 та за погодженням із Генеральною прокуратурою України Аграрним фондом у присутності представників територіальних органів Держфінінспекції України проведена інвентаризація цукру-піску (2010-2011 року виробництва) шляхом його переміщення. За результатами інвентаризації встановлено нестачу цукру-піску у загальній кількості 88,5 тис тонн загальною вартістю 752,3 млн.грн. Прокуратурою Шевченківського району м. Києва за звернення Аграрного фонду подано до Господарського суду Харківської області позовну заяву (лист від 26.10.2012 №408вих-12) про стягнення збитків з ДП "Харківцукорзубт" (зберігач цукру).

Як встановлено з пояснювального листа від 16.12.2014 №41-02/1972, Аграрним фондом у листопаді 2014 рішенням засідання інвентаризаційної комісії (Протокол від 28.11.2014) списано з балансу цукор-пісок загальною кількістю 88500,199 тон на загальну балансову вартість без ПДВ 589 080 718,25грн. (ПДВ 117 816 144,0 грн.) та віднесено на рах. 363 "Розрахунки з відшкодуванням завданих збитків" дебіторську заборгованість ДП "Харківцукорзбут" перед Аграрним фондом на суму 752 251 691,50 грн.

Також, встановлено, що із загальної кількості нестачі цукру-піску, цукор-пісок було частково придбано у: TOB "УКРАГРО - 5" (код ЄДРПОУ 36169928) в кількості 21252,9 тон балансовою вартістю 150 541 304,16 грн., а оплачений в червні 2011 року в сумі 236 215 000,00 грн., в т.ч. ПДВ - 39 369 166 ,66 грн.; TOB "Цукрово-рафінадний комбінат "Володимирцукор" (код ЄДРПОУ 37322617) в кількості 10553,762 тон балансовою вартістю 74 755 778, 98 грн., а оплачений в червні 2011 року в сумі 119 000 000,0 грн., в т.ч. ПДВ - 19 833 333, 34 грн.

Поряд з цим, згідно акту позапланової виїзної перевірки достовірності декларування Аграрним Фондом (код ЄДРПОУ 33642855) бюджетного відшкодування податку на додану вартість у зменшення податкових зобов`язань податку на додану вартість наступних звітних періодів за березень, жовтень, листопад, грудень 2010 року, липень, серпень 2011 року та квітень 2012 року від 26.04.2013 №108/15.6-27/33642855, податкового повідомлення-рішення від 30.09.2013 року №0009150226, ухвали Київського апеляційного адміністративного суду від 15.07.2014 по справі №826/15764/13-а було зменшено податковий кредит з ПДВ, зменшено суму бюджетного відшкодування, заявленого в рахунок зменшення податкових зобов`язань наступних періодів по взаємовідносинам з TOB "УКРАГРО - 5" (код ЄДРПОУ 36169928) на суму ПДВ - 39 369 166, 66грн., TOB "Цукрово-рафінадний комбінат "Володимирцукор" (код ЄДРПОУ 37322617) на суму ПДВ - 19 833 333, 34 грн.

Враховуючи викладене, приймаючи до уваги те, що ПДВ з вартості цукру-піску придбаного у TOB "УКРАГРО - 5", TOB "Цукрово-рафінадний комбінат "Володимирцукор" виключено зі складу податкового кредиту за результатами позапланової перевірки, відтак суд приходить до висновку про те, що відсутні підставі для нарахування податкового зобов`язання з ПДВ на суму нестачі цукру-піску, придбаного у TOB "УКРАГРО-5", TOB "Цукрово-рафінадний комбінат "Володимирцукор", у відповідності до п. 198.5 ст.198 Податкового кодексу України.

Крім того, при списанні ТМЦ на цілі, що не пов`язані з господарською діяльністю, платник податку зобов`язаний провести коригування податкового кредиту по таким придбаним раніше ТМЦ.

Проте, як встановлено в ході судового розгляду справи, позивачем в порушення п.198.3 п.198.5. статті 198, п. 189.1. статті 189 Податкового Кодексу України не проведено коригування податку на додану вартість шляхом виписки податкової накладної на умовний продаж по ТМЦ, що були використані не у господарській діяльності (нестача цукру) на суму 74 415 686,0 грн., що призвело до заниження податкових зобов`язань по податку на додану вартість за жовтень 2012 року на суму 72 756 706грн., за листопад 2012 року у сумі 1 658 980,0 грн.

<...> Водночас матеріали справи свідчать, що в ході проведення перевірки встановлено, що Аграрний фонд за перевіряємий період було укладено ряд форвардних контрактів, по яким Аграрним фондом було перераховано аванси та не було отримано товар.

Відповідно до вище укладених контрактів передбачено, що покупець, а саме Аграрний фонд упродовж п`яти робочих днів з моменту укладання контракту на торгах Аграрної біржі зобов`язується перерахувати кошти (авансовий платіж) у розмірі 50% вартості зерна, розрахованої на підставі мінімальної інтервенційної ціни на момент укладання контракту на поточний рахунок продавця.

Згідно форвардних контрактів місяць поставки 01.10.2013р. Аграрним фондом було укладено додаткові угоди та змінено місяць поставки на 01.11.2013р.

Матеріали справи свідчать, що постачальниками позивача не поставлено товар в установлений строк у власність покупця, а Аграрним фондом не прийнято в установлений строк базовий актив і не сплачено в повному обсязі за нього ціну, визначену таким договором.

Крім того, судом встановлено, що Київським науково-дослідним інститутом судових експертиз (КНДІСЕ) в рамках кримінального провадження проведено комісійну судово - економічну експертизу по акту №108/15.6-27/33642855 26.04.2013.

За наслідком проведеної експертизи встановлено, що висновки ДПІ у Шевченківському районі м. Києва, викладені в акті 108/15.6-27/33642855 від 26.04.2013 щодо безпідставного включення до податкового кредиту в грудні 2011 року суму ПДВ в розмірі 249 103 831, 40грн., в зв`язку з чим підприємством завищено податковий кредит грудня 2011 року на суму ПДВ в розмірі 249 103 831,40грн., документально підтверджуються.

В результаті співставлення поданої до ДПІ у Шевченківському районі Головного управління Міндоходів у м. Києві податкової звітності "АГРАРНИЙ ФОНД" з податку на додану вартість з даними дослідного програмного забезпечення "Автоматизоване співставлення податкових зобов`язань і податкового кредиту в розрізі контрагентів на рівні Міндоходів України" виявлені розбіжності задекларованих сум ПДВ.

<...> Перевіркою встановлено порушення п. 44.3, п. 44.5, п. 44.6 ст. 44, п. 185.1 ст. 185, п. 19 8.2, п. 198.3, 198.6, ст. 198 Податкового Кодексу України від 02.12.10р. за № 2755-VI із змінами внаслідок чого задекларовані ПСП "Україна М" податкові зобов`язання за період з 01.04.2012 по 31.12.2012 за результатами перевірки зменшені до 0 і також податковий кредит за період з 01.04.2012 по 31.12.2012 за результатами перевірки зменшений до 0.

При цьому ПСП "Україна М" не підтвердило документально факт вирощування сільськогосподарських культур, факт реалізації товару на користь Аграрного фонду, не можливо встановити реальні площі земельних ділянок ПСП "Україна М", у зв’язку з різними даними в податкових деклараціях з фіксованого сільськогосподарського податку та даними управління Держкомзему у Ківерцівському районі.

Крім того, згідно даних АІС "Податковий блок" станом на дату складання акту встановлено розбіжності між сумою податкового кредиту, задекларованого Аграрним фондом та сумою податкового зобов`язання задекларованого постачальником TOB "БЛАГОВІСНЕ".

TOB "Благовісне" згідно єдиного реєстру податкових накладних, податкові накладні не зареєстровані в єдиному державному реєстрі податкових накладних згідно чинного законодавства та не включені до реєстру виданих податкових накладних та не включено до складу податкового зобов`язання з податку на додану вартість в Декларації з податку на додану вартість.

Також, згідно даних АІС "Податковий блок" станом на дату складання акту встановлено розбіжності між сумою податкового кредиту, задекларованого Аграрним фондом та сумою податкового зобов`язання задекларованого постачальником TOB "Агротехніка 2007".

<...> В ході судового розгляду справи належними доказами підтверджено, що у перевіряємому періоді Аграрним фондом занижено податок на додану вартість на загальну суму 4 840 440,00 грн., що свідчить про правомірність оспорюваних рішень”.